稅務(wù)方面的處理
根據(jù)庫(kù)存處置情況繳納相應(yīng)稅款。如果庫(kù)存商品在注銷(xiāo)過(guò)程中進(jìn)行銷(xiāo)售，需要按照銷(xiāo)售業(yè)務(wù)繳納增值稅等相關(guān)稅款。如果庫(kù)存商品因過(guò)期、損壞等原因報(bào)廢，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，在符合條件的情況下，可以在企業(yè)所得稅前扣除，但可能需要提供相關(guān)證明材料，如存貨報(bào)廢的審批文件、照片等。
要對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存商品的種類(lèi)、數(shù)量和價(jià)值。在房山稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)檢查時(shí)，需要準(zhǔn)確申報(bào)庫(kù)存情況。如果庫(kù)存商品是購(gòu)進(jìn)的，并且取得了合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且已經(jīng)認(rèn)證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，在注銷(xiāo)時(shí)可能需要對(duì)未銷(xiāo)售的庫(kù)存對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，進(jìn)價(jià)10 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3 萬(wàn)元，注銷(xiāo)時(shí)有 3 萬(wàn)元的原材料庫(kù)存尚未使用，那么需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為 3/10×1.3 = 0.39萬(wàn)元。
對(duì)于庫(kù)存商品的銷(xiāo)售價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)參考市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定是否存在低價(jià)銷(xiāo)售等情況，以防止企業(yè)通過(guò)不合理的價(jià)格處置庫(kù)存來(lái)逃避納稅義務(wù)。
庫(kù)存商品的稅務(wù)清查：
稅款繳納：
工商方面的流程調(diào)整
在房山當(dāng)?shù)貓?bào)紙刊登注銷(xiāo)公告時(shí)，要考慮庫(kù)存處置可能對(duì)債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的影響。如果庫(kù)存銷(xiāo)售涉及未結(jié)清的貨款，要在公告中明確告知債權(quán)人如何申報(bào)債權(quán)，以及庫(kù)存處置所得資金的分配順序（一般先用于清償債務(wù)）。
在成立清算組編寫(xiě)清算報(bào)告時(shí)，要詳細(xì)說(shuō)明庫(kù)存的處置計(jì)劃和進(jìn)展情況。如果庫(kù)存是通過(guò)銷(xiāo)售方式處置，要注明銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售時(shí)間等信息；如果是報(bào)廢處理，要說(shuō)明報(bào)廢的原因和處理方式。
向房山市場(chǎng)監(jiān)督管理局提交清算報(bào)告等注銷(xiāo)材料時(shí)，要確保庫(kù)存處置符合法律法規(guī)和商業(yè)慣例。例如，對(duì)于有保質(zhì)期的商品，在臨近保質(zhì)期或已過(guò)期的情況下進(jìn)行報(bào)廢處理是合理的，但需要有相應(yīng)的證據(jù)支持。
清算報(bào)告中的庫(kù)存說(shuō)明：
登報(bào)公告與債權(quán)債務(wù)處理：
庫(kù)存的實(shí)際處置方式
對(duì)于無(wú)法銷(xiāo)售或退回的庫(kù)存商品，可以考慮捐贈(zèng)給符合條件的慈善機(jī)構(gòu)等。捐贈(zèng)時(shí)要注意符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)扣除條件，如取得合法的捐贈(zèng)票據(jù)等，以便在企業(yè)所得稅前扣除。如果庫(kù)存商品因損壞、過(guò)期等原因無(wú)法使用，按照企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)報(bào)廢程序進(jìn)行報(bào)廢處理，做好相關(guān)記錄。
如果與供應(yīng)商協(xié)商一致，可以將庫(kù)存商品退回給供應(yīng)商，要求供應(yīng)商退還相應(yīng)的貨款。在這種情況下，要注意辦理好退貨手續(xù)，如簽訂退貨協(xié)議、取得退款憑證等，并且可能需要調(diào)整之前的購(gòu)進(jìn)賬務(wù)處理。
可以通過(guò)正常的銷(xiāo)售渠道將庫(kù)存商品銷(xiāo)售給其他企業(yè)或個(gè)人。在銷(xiāo)售過(guò)程中，要開(kāi)具合法的發(fā)票，按照規(guī)定的稅率繳納稅款。對(duì)于一些積壓的庫(kù)存，可能需要適當(dāng)降價(jià)銷(xiāo)售，但要注意價(jià)格不能過(guò)低，以免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
銷(xiāo)售庫(kù)存：
退回供應(yīng)商：
資產(chǎn)捐贈(zèng)或報(bào)廢：
北京房山地區(qū)公司注銷(xiāo)過(guò)程中，庫(kù)存商品的處置價(jià)格并無(wú)明確統(tǒng)一的規(guī)定，但需遵循以下原則和相關(guān)規(guī)定：
遵循市場(chǎng)價(jià)格原則
若庫(kù)存商品通過(guò)正常銷(xiāo)售渠道進(jìn)行處置，其價(jià)格應(yīng)參照市場(chǎng)同類(lèi)商品的價(jià)格確定，以保證處置價(jià)格的合理性124.
如某公司注銷(xiāo)時(shí)有一批電子產(chǎn)品庫(kù)存，市場(chǎng)上同型號(hào)、同配置的電子產(chǎn)品售價(jià)為 1000 元 /臺(tái)，那么該公司在處置這批庫(kù)存時(shí)，價(jià)格應(yīng)盡量接近市場(chǎng)價(jià)格，若以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的 500 元 /臺(tái)進(jìn)行銷(xiāo)售，就可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注1.
視同銷(xiāo)售的規(guī)定
如果庫(kù)存商品分配給股東或投資者，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售行為，需按照市場(chǎng)價(jià)格或公允價(jià)值來(lái)確定計(jì)稅價(jià)格，并繳納相應(yīng)的增值稅等稅費(fèi)127.
例如，一家公司注銷(xiāo)時(shí)將賬面價(jià)值為 8 萬(wàn)元的庫(kù)存商品分配給股東，而該商品的市場(chǎng)價(jià)格為 10萬(wàn)元，那么在稅務(wù)處理上應(yīng)視同銷(xiāo)售，按照 10 萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)繳納增值稅.
低價(jià)銷(xiāo)售的合理性
因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，但需有相關(guān)證據(jù)和合理說(shuō)明來(lái)支持價(jià)格的合理性.
比如企業(yè)因資金緊張需要盡快變現(xiàn)庫(kù)存以清償債務(wù)，將原本成本為 80 元的商品以 60元的價(jià)格出售，這種情況下，企業(yè)應(yīng)保留好相關(guān)的債務(wù)證明、清償協(xié)議等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查.
稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定權(quán)
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)庫(kù)存商品的處置價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定其銷(xiāo)售額，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額1.
報(bào)廢處理的價(jià)值認(rèn)定
對(duì)于因過(guò)期、損壞等原因無(wú)法銷(xiāo)售而進(jìn)行報(bào)廢處理的庫(kù)存商品，需有合理的證明材料，如商品狀態(tài)的說(shuō)明、鑒定報(bào)告等，以證明其確實(shí)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值，此時(shí)無(wú)需考慮銷(xiāo)售價(jià)格，但已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理29.